行政机关：365bet体育注册

当 事 人：湖南某会计师事务所

　　一、案件事实

　　根据《365bet体育注册关于开展2012年会计师事务所专项检查的通知》(湘财监函[2012]23号)和省财政厅年初检查工作计划，省财政厅派出检查组于2012年10月10日至12日对湖南某会计师事务所(以下简称某事务所)2011年1月至2012年3月的会计信息、执业质量及综合管理等情况进行了检查。经过查看报表、账簿、凭证发现，某事务所从2011年5月至2012年7月一直未按规定设置银行存款日记账，时间长达15个月，涉及金额622,704元。

　　二、法律适用

　　某事务所的上述行为违反了《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”的规定。

　　三、决定结果

　　省财政厅于2012年11月23日以直接送达的方式向某事务所发出了行政处罚事项告知书，告知某事务所的违法事实、拟作出的处罚种类、依据以及某事务所享有陈述和申辩的权利，某事务所于当日收到行政处罚事项告知书，在规定期限内对违法事实未提出异议，也未提出免于或减轻行政处罚的事实、理由。省财政厅于2012年12月25日作出以下处罚决定：根据《中华人民共和国会计法》第四十二条第一款和《365bet体育注册关于印发〈365bet体育注册行政处罚裁量权基准〉的通知》(湘财法〔2009〕10号)的规定，对某事务所未设置银行存款日记账的违法行为，责令某事务所立即改正，完善相关会计账簿，并给予罚款人民币18000元的处罚。

　　四、说明理由

　　(一)证据采信理由

　　上述问题，有某事务所的记账凭证、会计报表、单位证明等为证，某事务所对该证据已经签字确认。上述证据的取得程序合法，证据真实、充分，故予以采信。

　　(二)依据选择理由

　　根据《中华人民共和国会计法》第四十二条第一款“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：(一)不依法设置会计账簿的；……”本案中，某事务所从2011年5月至2012年7月一直未按规定设置银行存款日记账，时间较长，涉及金额较大，属于本条“不依法设置会计账簿”的违法行为。

　　(三)决定裁量理由

　　因某事务所的违法行为持续时间较长且涉及资金较大，情节较重，符合《365bet体育注册关于印发〈365bet体育注册行政处罚裁量权基准〉的通知》(湘财法〔2009〕10号)第一章第一条(二)较重违法行为情形，故认定为较重违法行为。因此按照该第一章第一条(二)处罚基准：责令限期改正。可对单位并处一万元(不含)以上三万元(含)以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可处五千元(不含)以上一万元(含)以下的罚款……。”的规定，给予某事务所罚款人民币18000元的处罚。

　　五、告知权利

　　在《行政处罚事项告知书》中，告知某事务所可在收到《告知书》之日起5日内进行陈述和申辩；在《行政处罚决定书》中，告知某事务所可以在收到《决定书》之日起60日内向财政部或者湖南省人民政府申请行政复议，也可在三个月内向长沙市天心区人民法院提起行政诉讼。在规定期限内某事务所未进行陈述和申辩，也未申请行政复议和提起诉讼。